В 2026 году с принятием нового Налогового Кодекса произошли изменения:
- в части расчета ИПН по прогрессивной шкале;
- социальный налог ставка 6% без применения вычета по социальным отчислениям;
- увеличилась ставка ОПРВ до 3,5%.
Для того чтобы верно рассчитать суммы заработной платы необходимо знать как, согласно норм Налогового Кодекса, Социального Кодекса и Закона о ООСМС верно рассчитать налоги и взносы.
СО, ОПВ и ОПВР
Раздел 4 Социальные отчисления и пенсионные взносы (Социальный Кодекс РК от 20.04.2023г. №224-VII ЗРК)
Статья 243. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию:
1)работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
Статья 244. Ставка социальных отчислений
1. Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
Статья 245. Объект исчисления социальных отчислений
1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в подпункте 1) части первой статьи 243 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя в виде:
дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,
минус
обязательные пенсионные взносы за налоговый период
минус
доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
Пунктом 1 ст.248 НК РК обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, в единый накопительный пенсионный фонд, подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Кодексом.
П.2. Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд:
1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
П.3. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1) лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
Пунктом 1 ст.249 устанавливается ставка обязательных пенсионных взносов, подлежащих уплате в единый накопительный пенсионный фонд:
1) для лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
Пункт 1 ст.251 обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:
- с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
П.2. Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
ООСМС и ВОСМС
Закон Об обязательном социальном медицинском страховании от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК
Статья 13. Участники системы обязательного социального медицинского страхования являются:
1) плательщики;
Статья 14. Плательщики
1. Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном главой 6 настоящего Закона, и работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа, установленного статьей 820 Налогового кодекса Республики Казахстан.
2. Плательщиками взносов являются: 1) государство; 2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов, органов гражданской защиты;
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и кандасов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
Статья 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование
1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
- с 1 января 2022 года – 3 процентов от объекта исчисления отчислений.
2. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
2-2. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
3. От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:
1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 (ВОСМС из средств бюджета) настоящего Закона;
2) военнослужащих, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;
3) сотрудников специальных государственных органов;
4) сотрудников правоохранительных органов;
5) сотрудников органов гражданской защиты.
Статья 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
1. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц и индивидуальных помощников, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
- с 1 января 2021 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов.
5-2. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов и не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
7. Освобождаются от уплаты взносов в фонд:
1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 (бюджет) и пункте 1 статьи 26-1 настоящего Закона;
2) военнослужащие, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;
3) сотрудники специальных государственных органов;
4) сотрудники правоохранительных органов.
5) сотрудники органов гражданской защиты.
Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
1. Объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:
- доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,
минус
доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса Республики Кодекса, за налоговый период.
CН
Статья 555. Плательщики
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) лица, занимающиеся частной практикой;
3) юридические лица – резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
4) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которая не приводит к образованию постоянного учреждения.
2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:
1) применяющие специальный налоговый режим:
для самозанятых;
на основе упрощенной декларации;
для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан
Статья 556. Объект налогообложения
1.Объектом налогообложения для плательщиков социального налога являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в статье 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса);
2. Объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшается на следующие исключения из объекта:
1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в статье 429 настоящего Кодекса, за исключением:
доходов, установленных подпунктом 2) статьи 429 настоящего Кодекса;
доходов, установленных в подпункте 3) статьи 429 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
4) доходы, установленные в подпункте 12) статьи 681 настоящего Кодекса.
3. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя.
Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.
Статья 557. Ставки налога
1. Социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев, установленных пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.
ИПН
Статья 363. Ставки налога
Облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам:
1) доходы, кроме указанных в подпунктах 2) – 5) настоящей статьи, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:
Сумма облагаемого дохода:
до 8500-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) 10 процентов;
свыше 8500-кратного месячного расчетного показателя* сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его.
Статья 401. Общие положения по личным налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС ст.402);
2) базовый налоговый вычет (30 МРП в 2026г. 30*4325=129 750 ст.403);
3) социальные налоговые вычеты (отдельные категории ст.404).
Рассмотрим несколько примеров (без каких-либо нюансов) расчета налогов, взносов и отчислений по различным окладам:
1.Оклад 85 000 тенге
ОПВ 85 000*10%= 8 500
ВОСМС 85 000*2%= 1 700
ИПН 85 000- 8500- 1 700- 129 750) *10%=0
СО 85 000-8 500) *5%= 4 250 (облагаемый доход не ниже 1 МЗП)
СН 85 000- 8 500-1 700) *6%=4 488 (без уменьшения на сумму СО)
ООСМС 85 000*3%=2 550
ОПВР 85 000*3,5%=2 975
2.Оклад 1 000 000
ОПВ 1 000 000*10%= 100 000
ВОСМС 1 000 000*2%=20 000
ИПН 1 000 000- 100 000- 20 000- 129 750) *10%=75 025
СО 1 000 000- 100 000) *5%= 29 750 (МАХ 7МЗП)
СН 1 000 000- 100 000- 20 000) *6%=52 800
ООСМС 1 000 000*3%= 30 000
ОПВР 1 000 000*3,5%= 35 000
- в части расчета ИПН по прогрессивной шкале;
- социальный налог ставка 6% без применения вычета по социальным отчислениям;
- увеличилась ставка ОПРВ до 3,5%.
Для того чтобы верно рассчитать суммы заработной платы необходимо знать как, согласно норм Налогового Кодекса, Социального Кодекса и Закона о ООСМС верно рассчитать налоги и взносы.
СО, ОПВ и ОПВР
Раздел 4 Социальные отчисления и пенсионные взносы (Социальный Кодекс РК от 20.04.2023г. №224-VII ЗРК)
Статья 243. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию:
1)работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
Статья 244. Ставка социальных отчислений
1. Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.
Статья 245. Объект исчисления социальных отчислений
1. Объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в подпункте 1) части первой статьи 243 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя в виде:
дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,
минус
обязательные пенсионные взносы за налоговый период
минус
доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
Пунктом 1 ст.248 НК РК обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, в единый накопительный пенсионный фонд, подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Кодексом.
П.2. Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд:
1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
П.3. От уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1) лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
Пунктом 1 ст.249 устанавливается ставка обязательных пенсионных взносов, подлежащих уплате в единый накопительный пенсионный фонд:
1) для лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
Пункт 1 ст.251 обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:
- с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
П.2. Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете
ООСМС и ВОСМС
Закон Об обязательном социальном медицинском страховании от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК
Статья 13. Участники системы обязательного социального медицинского страхования являются:
1) плательщики;
Статья 14. Плательщики
1. Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном главой 6 настоящего Закона, и работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа, установленного статьей 820 Налогового кодекса Республики Казахстан.
2. Плательщиками взносов являются: 1) государство; 2) работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов, органов гражданской защиты;
Плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и кандасов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.
Статья 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование
1. Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
- с 1 января 2022 года – 3 процентов от объекта исчисления отчислений.
2. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
2-2. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
3. От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:
1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 (ВОСМС из средств бюджета) настоящего Закона;
2) военнослужащих, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;
3) сотрудников специальных государственных органов;
4) сотрудников правоохранительных органов;
5) сотрудников органов гражданской защиты.
Статья 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
1. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц и индивидуальных помощников, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
- с 1 января 2021 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов.
5-2. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов и не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
7. Освобождаются от уплаты взносов в фонд:
1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 (бюджет) и пункте 1 статьи 26-1 настоящего Закона;
2) военнослужащие, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;
3) сотрудники специальных государственных органов;
4) сотрудники правоохранительных органов.
5) сотрудники органов гражданской защиты.
Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
1. Объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:
- доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,
минус
доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса Республики Кодекса, за налоговый период.
CН
Статья 555. Плательщики
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, плательщиками социального налога являются:
1) индивидуальные предприниматели;
2) лица, занимающиеся частной практикой;
3) юридические лица – резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
4) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которая не приводит к образованию постоянного учреждения.
2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:
1) применяющие специальный налоговый режим:
для самозанятых;
на основе упрощенной декларации;
для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан
Статья 556. Объект налогообложения
1.Объектом налогообложения для плательщиков социального налога являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в статье 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса);
2. Объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшается на следующие исключения из объекта:
1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в статье 429 настоящего Кодекса, за исключением:
доходов, установленных подпунктом 2) статьи 429 настоящего Кодекса;
доходов, установленных в подпункте 3) статьи 429 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
4) доходы, установленные в подпункте 12) статьи 681 настоящего Кодекса.
3. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя.
Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.
Статья 557. Ставки налога
1. Социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев, установленных пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.
ИПН
Статья 363. Ставки налога
Облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам:
1) доходы, кроме указанных в подпунктах 2) – 5) настоящей статьи, за календарный год – по следующей прогрессивной шкале ставок:
Сумма облагаемого дохода:
до 8500-кратного месячного расчетного показателя* (включительно) 10 процентов;
свыше 8500-кратного месячного расчетного показателя* сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его.
Статья 401. Общие положения по личным налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС ст.402);
2) базовый налоговый вычет (30 МРП в 2026г. 30*4325=129 750 ст.403);
3) социальные налоговые вычеты (отдельные категории ст.404).
Рассмотрим несколько примеров (без каких-либо нюансов) расчета налогов, взносов и отчислений по различным окладам:
1.Оклад 85 000 тенге
ОПВ 85 000*10%= 8 500
ВОСМС 85 000*2%= 1 700
ИПН 85 000- 8500- 1 700- 129 750) *10%=0
СО 85 000-8 500) *5%= 4 250 (облагаемый доход не ниже 1 МЗП)
СН 85 000- 8 500-1 700) *6%=4 488 (без уменьшения на сумму СО)
ООСМС 85 000*3%=2 550
ОПВР 85 000*3,5%=2 975
2.Оклад 1 000 000
ОПВ 1 000 000*10%= 100 000
ВОСМС 1 000 000*2%=20 000
ИПН 1 000 000- 100 000- 20 000- 129 750) *10%=75 025
СО 1 000 000- 100 000) *5%= 29 750 (МАХ 7МЗП)
СН 1 000 000- 100 000- 20 000) *6%=52 800
ООСМС 1 000 000*3%= 30 000
ОПВР 1 000 000*3,5%= 35 000
Для получения более подробной информации вы можете обратиться к нашим специалистам по телефону +7 (702) 147-86-82 или по электронной почте p_bkrg22@mail.ru
